Оподаткування для бізнесу за кордоном. Що потрібно знати українським підприємцям?

Плануючи виїзд за кордон з українським бізнесом, варто знати, що ваш дохід можуть оподатковувати як в Україні, так і в країні перебування. За межами України ви маєте сплачувати ті податки, яких вимагає місцева система: наприклад, податок на прибуток чи ПДВ в Польщі, Іспанії чи Німеччині, соціальні внески тощо.

AIN розповідає що потрібно знати про оподаткування українського бізнесу за кордоном.

Що таке міжнародне оподаткування бізнесу

Міжнародне оподаткування бізнесу означає, що доходи та капітал підприємця підлягають оподаткуванню за правилами різних країн одночасно. Це створює ризики подвійної сплати мита або «дірки» (коли нічим не оподатковують).

Щоб уникнути проблем, кожна країна встановлює свої критерії податкового резидентства бізнесу та фізособи — наприклад, 183 дні перебування на території чи центр життєвих інтересів. Якщо компанія має постійне представництво (підприємство, офіс) за кордоном, доходи від нього оподатковуються там. 

Водночас країна, де ви є резидентом, може вимагати доплатити різницю. Саме тому працюють угоди про уникнення подвійного оподаткування й механізми зарахування іноземного податку на рахунок українського.

Основні етапи реєстрації для нерезидентів ЄС

1. Отримайте легальний статус та ідентифікатори. Спочатку потрібно легально перебувати в країні (наприклад, тимчасовий захист у Польщі або довгострокова віза в Іспанії/Німеччині) й отримати місцевий ідентифікаційний номер (PESEL у Польщі, NIE в Іспанії, Steuer-ID у Німеччині);
2. Вибір організаційної форми. Розгляньте різні варіанти: реєстрацію ФОП (sole proprietor/JDG) або створення ТОВ (LLC/SRL/GmbH). Наприклад, у Польщі можна зареєструватися як одноосібний підприємець через систему CEIDG, у Іспанії — як Autónomo (ФОП) чи створити SL (аналог українського ТОВ), у Німеччині — як Gewerbetreibende (комерційний підприємець) або GmbH;
3. Реєстрація бізнесу. Подаєте документи до місцевих органів: у Польщі — до міської ради або онлайн (CEIDG), в Іспанії — до Agencia Tributaria (отримання NIF, реєстрація для IVA) та Seguridad Social (страховка), у Німеччині — до Gewerbeamt (торговий реєстратор) і Finanzamt (податкова);
4. Реєстрація податків і звітність. Зареєструйтеся платником ПДВ (якщо потрібно) і зарплатних податків за місцевими правилами. Наприклад, підприємці в Іспанії звітують за Modelo 036/037, а в Польщі — через ZUS і PIT/CIT.

Оподаткування ФОП із бізнесом у ЄС для українців

Український ФОП, який продовжує підприємницьку діяльність за кордоном, повинен сплачувати податки в Україні відповідно до обраної системи оподаткування (єдиний податок або загальна система).

Якщо ви працюєте в Польщі чи іншій країні понад 183 дні, ви можете стати її податковим резидентом. У такому разі місцева податкова часто вимагає підтвердження того, що ви вже сплачуєте податки в Україні. Наприклад, за угодою про уникнення подвійного оподаткування з Польщею чи Німеччиною, ФОП має сплачувати в Україні єдиний податок і ЄСВ, а у відповідь податкові органи іноземної країни визнають цей факт завдяки податковому свідоцтву.

• ФОП у Польщі. У Польщі особисті доходи оподатковуються таким чином: якщо ви маєте річний дохід до €28 000, потрібно сплатити 12% податку; якщо ж дохід вищий — податки складатимуть 32%. Альтернативно можна обрати фіксовану ставку (ryczałt) від 8,5% до 17% залежно від виду діяльності. До того ж ФОП сплачують польський аналог ЄСВ (ZUS) та за потреби ПДВ (23% стандартна ставка). Якщо витрати на ZUS невисокі, існують пільги Ulga na Start або Mały ZUS Plus. Щоб розрахуватися з податками, потрібно щоквартально подавати звіти до податкових органів Польщі;
• ФОП в Іспанії. Автономо (фізособа-підприємець) в Іспанії сплачує прогресивний податок на доходи (IRPF) від 19% (дохід до €12 450) до 49% (дохід — понад €300 000), а також соціальні внески. Якщо ви є резидентом, податки сплачуються лише з доходу, отриманого в Іспанії — зазвичай за ставкою 24%. Крім того, може стягуватися корпоративний податок (Impuesto de Sociedades) у 25% і ПДВ (IVA) 21% на товари/послуги;
• ФОП у Німеччині. Власник підприємства (Gewerbetreibende) подає річну декларацію з прибутку і сплачує податок на доходи (Einkommensteuer) — до 42% (або 45% для надприбутків), плюс медичне страхування та пенсійні внески. Якщо ви відкрили GmbH, компанія сплачує корпоративний податок (Körperschaftsteuer) 15,825% і місцевий торговельний податок (приблизно 30%). Невеликі підприємства (Kleinunternehmer) можуть бути звільнені від ПДВ, якщо оборот нижчий за €22 000 на рік.

Подвійне оподаткування: як воно виникає

Подвійне оподаткування ФОП виникає, коли той самий дохід оподатковують двічі — і в країні, де ви заробили, і в країні вашого резидентства. Наприклад, якщо ФОП з України працює в Польщі, і він є податковим резидентом України, то Україна вважатиме дохід від заробітку «світовим» і оподатковуватиме його згідно з ПКУ. Польща водночас може також ввести податок на прибуток або ПДФО, оскільки вважає, що діяльність відбувається на її території. 

Щоб уникнути цього, між країнами діють договори про уникнення подвійного оподаткування. Згідно з ними, якщо ви сплатили податок у Польщі, то в Україні можна зарахувати цей платіж як податковий кредит (але не більше від 18% податку на доходи). Наприклад, якщо в Польщі ви сплатили 100 тисяч гривень податків з певного доходу, а в Україні належало б сплатити 80 тисяч, то різницю повертати не потрібно — достатньо податкового свідоцтва польської податкової.

Угоди з Польщею та Німеччиною дозволяють або звільнити доходи від повторного оподаткування, або застосувати метод заліку (зарахування). Тобто, якщо договір передбачає звільнення, дохід, з якого вже сплачено податки за кордоном, в Україні повторно не оподатковується. Якщо ж застосовується метод заліку, платник має право на податковий кредит: сума іноземного податку просто віднімається від суми, яку потрібно сплатити в Україні. 

Щоб іноземні податківці переконалися, що ви вже сплачуєте податки в Україні, потрібно отримати Довідку про податкове резидентство. Такий документ видають безкоштовно в Державній податковій службі. Для його отримання необхідно подати заяву до ДПС під час особистого візиту або за допомогою кабінета платника податків. У межах 10 днів ви отримаєте довідку українською та англійськими мовами.

Податки для директорських компаній за кордоном

Якщо ви є директором (засновником) іноземної компанії, доходи від цієї компанії будуть оподатковуватись за місцевими правилами. Наприклад, зарплата чи дивіденди директора ТОВ за кордоном, наприклад у Польщі, підпадають під польський PIT (12–32%) або корпоративні податки. Проте, як громадянин України, ви залишаєтесь українським резидентом (якщо менш як 183 дні в країні) і повинні декларувати ці доходи в Україні. 

У разі нарахування заробітної плати через іноземний рахунок українець має подати річну декларацію та заплатити ПДФО і військовий збір від різниці, якщо податок за кордоном менший. Надалі надлишкові сплачені суми не повертаються, але й подвоєння платежу не відбудеться через застосування податкових кредитів та угод.

Як уникнути штрафів за незадекларовані доходи за кордоном

Якщо у вас є дохід за кордоном, найкращий спосіб уникнути штрафів — вчасно задекларувати його в Україні. ФОП за кордоном і наймані працівники, які працювали не в Україні, подають річну податкову декларацію і сплачують відповідний податок. Наприклад, український ФОП у Польщі, який має третю групу і продовжує працювати в Польщі, сплачує в Україні єдиний податок, військовий збір і ЄСВ. 

Якщо ви цього не зробите, ДПС може оштрафувати: за неподання декларації штраф приблизно 340 грн за кожен такий випадок. При повторному порушення штраф зросте до 1020 грн. Водночас несвоєчасне подання звітності щодо працівників вперше коштуватиме 1020 грн, а якщо це повториться — 2040 грн. 

Щоб цього уникнути, варто: 

• самостійно подати декларацію та сплатити податки;
• при можливості — отримати довідку про податкового резидента й показати її іноземній податковій;
• своєчасно користуватися податковим кредитом.

Такий підхід убезпечить від претензій і штрафів з обох боків кордону.

Коли не треба сплачувати податок за бізнес за кордоном

Не в усіх випадках дохід від бізнесу за кордоном потрібно оподатковувати в Україні. Якщо йдеться про контрольовану іноземну компанію (КІК), податок не виникає за певних умов.

По-перше, має бути договір між Україною та країною реєстрації компанії про уникнення подвійного оподаткування або обмін податковою інформацією. І водночас виконується одна з умов: або компанія платить податок за ставкою від 13–18% і вище, або її пасивні доходи становлять не більше за 50% (тобто це реальний активний бізнес з офісом і працівниками).

По-друге, навіть без цих умов податок не сплачується, якщо загальний дохід усіх КІК однієї особи не перевищує двох мільйонів євро на рік. Це правило часто підходить для стартапів.

Також звільнення діє, якщо іноземна компанія є публічною (її акції торгуються на біржі) або якщо це благодійна організація, яка не розподіляє прибуток між засновниками.

Важливо: навіть якщо податок платити не потрібно, обов’язок звітувати про КІК в Україні все одно залишається.

Читайте також: Операція PEP. Як у податковому законопроєкті про посилки намагалися «пом’якшити» фінмоніторинг колишніх посадовців